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002586_围海股份

浙江省围海建设集团股份有限公司关于深圳证券交易所2019年年报问询函的回复公告

海围

证券代码:002586 证券简称:*ST  围海 公告编号:2020-105

浙江省围海建设集团股份有限公司

关于深圳证券交易所 2019  年年报问询函的回复公告

本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确和完整,无虚假记载、

误导性陈述或重大遗漏。

浙江省围海建设集团有限公司(以下简称“公司”)于 2020 年 5 月 7 日收

到深圳证券交易所中小版公司管理部下发的《关于对浙江省围海建设集团股份有

限公司 2019 年年报的问询函》(中小板年报问询函【2020】第 42 号)。问询

函的主要内容及问题回复如下:

一、立信会计师事务所(特殊普通合伙)对你公司 9 2019  年财务报告出具了

无法表示意见的审计报告,具体涉及事项包括违规对外担保及预计存在的损失、

预计负债计提的充分性及合理性、立案调查的影响、商誉减值的合理性、新增资

金占用等。此外,年审会计师对公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项

审计说明出具了无法表示意见的报告。

请年审会计师说明:

(一)参照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 4 14  号 —

非标准审计意见及其涉及事项的处理》(以下简称“第 4 14  号编报规则”) 的要

求,说明无法表示意见事项中是否存在注册会计师依据已获取的审计证据能够确

定存在重大错报的情形;如存在,进一步说明相关事项未导致注册会计师发表否

定意见的理由和依据。

回复:

一)导致无法表示意见的事项

1、围海股份 2018 年、2019 年未履行审批决策程序以定期存单质押方式为

控股股东浙江围海控股集团有限公司子公司和关联方融资进行担保。截至 2019

年 12 月 31 日,已质押的定期存单合计 60,000 万元,银行回函显示已被划转至

银行保证金专用账户。围海股份全额计提了减值准备。

2、截至 2019 年 12 月 31 日,围海股份尚为控股股东及其关联方提供的涉诉

违规对外担保累计金额为 71,822.37 万元。除上述第 1 项所述 60,000 万元定期存

2

单质押担保外,围海股份对其中涉及诉讼或仲裁的担保事项按照担保金额的 50%

计提了预计担保损失 5,911.19 万元。截止审计报告日,相关诉讼和仲裁尚在进行

中。

3、围海股份因涉嫌信息披露违法违规,于 2019 年 7 月 12 日收到中国证券

监督管理委员会《调查通知书》(甬证调查字 2019051 号),目前该案件尚在调查

之中,未出具最终结论。

4、围海股份在 2019 年对其 2017 年收购千年设计 89.45975%股权形成的商

誉 70,080.50 万元全额计提了减值准备。

5、围海股份于 2020 年 4 月 20 日收到中国证券监督管理委员会宁波监管局

《监管提示函》(甬证监函[2020]27 号),围海股份可能涉嫌存在资金通过上市公

司项目部员工或劳务公司等中间方被控股股东及相关方占用的情况,涉及累计发

生金额初步统计达 5.02 亿元。

二)发表无法表示意见的理由及依据

1、针对围海股份存放于长安银行的 60,000 万元定期存单及相关违规担保事

项,我们执行了以下程序:

(1)要求围海股份提供定期存单原件,但公司并未提供原件,因此未取得

相关资料;

(2)向长安银行宝鸡支行进行函证,银行回函显示不符;

(3)收到回函后,我们第一时间电话联系银行工作人员,询问大额存单被

划转至保证金专用账户的相关情况,但银行人员告知无法提供具体信息;

(4)我们于 2020 年 4 月 24 日赴长安银行宝鸡支行实施现场函证程序,并

询问该保证金专用账户相关情况。银行工作人员口头告知该保证金账户为银行内

部账户,不对外查询,无法提供进一步信息;

(5)要求公司提供大额存单划转的回单,公司告知已向银行索取大额存单

划转的回单,但截至审计报告出具日公司尚未能收到相关证明文件;

(6)获取与该定期存单相关的诉讼资料,了解诉讼情况。相关诉讼仍在进

行中,律师的法律意见书未能发表明确意见。

由于审计范围受限,我们无法获取充分、适当的审计证据,无法判断该定期

存单的可收回性,也无法判断解除关联担保的可能性,以及无法准确估计承担担

保损失的金额。故关于该事项不存在注册会计师依据已获取的审计证据能够确定

存在重大错报的情形。

2、针对关联担保涉诉事项,我们执行了以下程序:

(1)获取公司编制的诉讼台账,了解相关诉讼信息及担保信息,并了解违

3

规担保的诉讼进展情况;

(2)与公司管理层进行沟通,了解公司预计负债的计提依据,评价管理层

做出会计估计的合理性;

(3)通过网站或其他公开渠道查询公司涉诉信息,检查公司对外担保、涉

诉事项是否完整反映;

(4)向公司合作的律师事务所寄发询证函,结合回函检查公司诉讼事项进

展情况及有无重大遗漏。

截至审计报告出具日,违规担保相关的诉讼或仲裁仍在进行中,法院尚未作

出判决或裁决,公司亦未与利益相关者达成和解协议。由于上述违规担保涉诉事

项可能产生的诉讼或仲裁结果及可能需要承担的担保损失存在重大的不确定性,

我们无法获取充分、适当的审计证据,以确定公司是否需承担违规担保责任,是

否有必要因上述未决诉讼事项计提预计担保损失,也无法确定公司计提的预计担

保损失金额是否合理、充分。由于审计范围(程序)受限,不存在注册会计师依

据已获取的审计证据能够确定存在重大错报的情形。

3、围海股份因涉嫌信息披露违法违规,于 2019 年 7 月 12 日收到中国证券

监督管理委员会《调查通知书》(甬证调查字 2019051 号),目前该案件尚在调查

之中,未出具最终结论。我们无法判断立案调查结果对公司财务报表的影响。由

于审计范围受限,不存在注册会计师依据已获取的审计证据能够确定存在重大错

报的情形。

4、围海股份于2017年非同一控制下合并千年设计形成商誉70,080.50万元,

2019 年全额计提减值准备。公司管理层的商誉减值测试过程及结果尚未经千年

设计管理层认可,公司管理层聘请的评估师也未能提供 2019 年末商誉减值测试

的评估报告,因此,我们未能执行必要的审计程序,无法获取充分、适当的审计

证据,无法判断商誉是否存在减值,以及公司计提商誉减值准备的金额是否合理,

是否有必要进行调整。由于审计范围(程序)受限,不存在注册会计师依据已获

取的审计证据能够确定存在重大错报的情形。

5、通过查阅公司公告,我们了解到公司存在未披露的资金占用情况及违规

担保情况,相关内部控制存在重大缺陷。围海股份于 2020 年 4 月 20 日收到中国

证券监督管理委员会宁波监管局《监管提示函》(甬证监函[2020]27 号),围

海股份可能涉嫌存在资金通过上市公司项目部员工或劳务公司等中间方被控股

股东及相关方占用的情况,涉及累计发生金额初步统计达 5.02 亿元。公司虽然

已开展了自查工作,但是自查工作因工作量较大进度缓慢,且无法提供充分、完

整的证据。这些情况表明可能存在未在财务报表中披露的关联方关系和关联方交

4

易。针对可能存在的关联方资金占用情况,我们执行了询问、检查、函证等审计

程序,但仍然无法获取充分、适当的审计证据。由于审计范围(程序)受限,不

存在注册会计师依据已获取的审计证据能够确定存在重大错报的情形。

上述事项对围海股份财务报表的影响涉及货币资金、商誉、预计负债、净

资产、净利润、关联交易及资金占用等多方面,影响重大且具有广泛性。

根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留

意见》第十条的规定:“如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意

见的基础,但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具

有广泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。”

综上所述,由于审计范围(程序)受限,不存在注册会计师依据已获取的

审计证据能够确定存在重大错报的情形,但认为未发现错报对财务报表可能产生

的影响重大且具有广泛性,我们应当发表无法表示意见而非否定意见。

(二)无法表示意见涉及事项对围海股份财务状况、经营成果和现金流量

。 的具体影响金额;如提供相关事项影响金额不可行,请详细解释不可行的原因。

回复:

由于审计范围(程序)受限,我们无法估计涉及无法表示意见对财务状况

的经营成果和现金流量的具体影响金额,涉及无法表示意见事项具体金额情况如

下:

事项 1、公司将定期存单 60,000 万元转至其他应收款并全额计提了减值,

由于审计范围(程序)受限,我们无法准确估计定期存单的可收回性;

事项 2、涉诉违规担保金额 71,822.37 万元,除事项 1 外,公司计提 50%

预计担保损失 5,911.19 万元,由于违规担保涉诉事项可能产生的诉讼或仲裁结

果及可能需要承担的担保损失存在重大的不确定性,以确定公司是否需承担违规

担保责任,是否有必要因上述未决诉讼事项计提预计担保损失,也无法确定公司

计提的预计担保损失金额是否合理、充分;

事项 4、公司对商誉计提了 70,080.50 万元减值准备,由于公司管理层的

商誉减值测试过程及结果尚未经千年设计管理层认可,公司管理层聘请的评估师

也未能提供 2019 年末商誉减值测试的评估报告,我们无法判断商誉是否存在减

值,以及公司计提商誉减值准备的金额是否合理;

事项 5、初步统计涉嫌关联方资金占用金额为 5.02 亿元,由于审计范围(程

序)受限,我们无法估计事项 5 对围海股份财务状况、经营成果和现金流量的具

体影响金额。

5

上述事项 1、事项 2、事项 4 涉及的金额合计 135,991.69 万元,导致围海

股份 2019 年度净利润减少 135,991.69 万元,占 2019 年度经审计净利润的比例

为 95.46%,占经审计净资产的比例为 34.45%。

(三)《关于对浙江省围海建设集团股份有限公司 9 2019  年度财务报表发表

非标准审计意见的专项说明》显示,公司的无法表示意见涉及事项明显违反会计

准则、制度及相关信息披露规范规定的情形。请补充说明违反会计准则的主要事

项及情形,以及未导致注册会计师发表否定意见的理由和依据。

回复:

一)我们认为无法表示意见涉及事项明显违反会计准则、制度及相关信息

披露规范规定,具体说明及相关结论的依据和证据如下:

1、为控股股东及关联方违规担保质押的定期存单 60,000 万元,其中 32,000

万元资金来源为闲置的募集资金,2019 年度由于被银行划转,导致实质上的大

股东资金占用,违反募集资金使用规定。该事项存在未按《上市公司监管指引第

2 号——上市公司募集资金管理何使用的监管要求》中第二条“上市公司的董事、

监事和高级管理人员应当勤勉尽责,督促上市公司规范使用募集资金,自觉维护

上市公司募集资金安全,不得参与、协助或纵容上市公司擅自或变相改变募集资

金用途。”和第三条“上市公司应当建立并完善募集资金存储、使用、变更、监

督和责任追究的内部控制制度,明确募集资金使用的分级审批权限、决策程序、

风险控制措施及信息披露要求。”的规定规范运作的情况。

2、根据中国证券监督管理委员会宁波监管局《监管提示函》(甬证监函

[2020]27 号),围海股份可能涉嫌存在资金通过上市公司项目部员工或劳务公

司等中间方被控股股东及相关方占用的情况,涉及累计发生金额初步统计达5.02

亿元。但是公司公告披露的资金占用金额远小于初步统计的涉嫌金额,该事项仍

在自查中。该事项存在未按《上市公司信息披露管理办法》中“信息披露义务人

应当真实、准确、完整、及时地披露信息,不得有虚假记载、误导性陈述或者重

大遗漏。”和《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问

题的通知》(证监会公告[2017]16 号)修改)的规定规范运作的情况。

二)如“问题一,年审会计师说明(一)回复”所述理由,由于我们无法

获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为我们列示的这些

具体事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,故我们发表无法表示意

见的审计报告而非否定意见的审计报告。

(四)针对可能存在的资金占用已采取的审计程序,无法获取充分适当审计

6

证据的具体原因,上述涉嫌资金占用事项是否会导致公司财务报表存在重大错

报。

回复:

一)针对可能存在的资金占用实施的审计程序主要包括:

1、获取公司《关联交易管理规定》、《关于与关联方资金往来及对外担保

管理规定》,了解公司相关的内控制度;

2、访谈管理层,获取围海股份关联方清单、关联交易明细,要求提供管理

层声明,对比报告期与上期关联方清单,识别关联方交易,并与公司的披露进行

核对;

3、将关联方清单中董监高、控股股东、实际控制人及其关联公司的相关信

息与公司编制的其他应收款明细表进行核对,检查是否存在资金占用余额或没有

经济业务实质的发生额;

4、检查围海股份本期所有的股东会和治理层会议纪要、关联方相关的内部

报告,并通过网络公开渠道查询等确定是否存在管理层以前未识别或披露的关联

方关系或关联方交易;

5、针对往来款发生额,结合银行流水的查验程序,通过交叉核对,关注是

否存在往来核算单位与实际支付对象不一致以及因现金流收支未入账而导致发

生额占用的情况;

6、结合诉讼事项检查是否存在体外资金占用情况;

7、针对公司以长安银行的 60,000 万元定期存单为控股股东围海控股子公司

和关联方融资进行担保事项,我们实施的程序包括:要求核实定期存单原件、函

证长安银行、电话访谈银行工作人员、去银行现场执行函证及访谈程序;

8、结合中国证券监督管理委员会宁波监管局的《监管提示函》,访谈管理

层,与账面记录核对。

二)无法获取充分审计证据的原因

在执行相关审计程序后,我们仍然无法获取充分、适当的审计证据以判断控

股股东资金占用的真实性、准确性、完整性及对财务报表可能产生的影响。具体

理由如下:

1、内部控制失效

公司未根据《对外担保内部控制制度》规定,履行审批决策程序和信息披露

制度,为控股股东及其子公司和关联方融资提供担保,相关内部控制存在重大缺

陷。公司 2018 年度被出具否定意见内部控制鉴证报告。2019 年公司自查仍有未

7

披露的关联方资金占用的情况,其内部控制仍然存在重大缺陷。

2、自查工作进度缓慢

围海股份于 2020 年 4 月 20 日收到中国证券监督管理委员会宁波监管局

《监管提示函》(甬证监函[2020]27 号),围海股份可能涉嫌存在资金通过上

市公司项目部员工或劳务公司等中间方被控股股东及相关方占用的情况,涉及累

计发生金额初步统计达 5.02 亿元。公司相关自查工作仍在进行中,目前已披露

的自查结果系通过个人及供应商宁波凯赢建筑劳务有限公司资金占用 3,800 万

元,尚有 3,100 万元未归还。由于核查工作量较大,公司董事会已责成管理层成

立专项核查小组,但是目前还未有最终结果。

3、长安银行函证程序受限

我们向长安银行进行函证确认 60,000 万元定期存单为控股股东围海控股子

公司和关联方融资进行担保的事项,回函不符并显示大额存单已划转至银行保证

金专用账户。我们第一时间与银行工作人员进行了电话访谈,询问银行工作人员

相关信息,但是并未得到明确的回复。之后赴长安银行宝鸡支行执行现场函证程

序及询问程序并未得到明确回复。我们要求公司提供大额存单被划转的银行水

单,但是公司也并未获得相关凭证。

由于我们无法就围海股份提供的关联方关系和关联方交易的准确性、完整性

以及关联方交易的商业实质、关联方资金占用等获取充分、适当的审计证据,也

无法判断上述事项是否会导致公司财务报表存在重大错报。

请公司说明:

(一)依据本所《股票上市规则》第 2 6.12  条的相关要求,对年审会计师认

为明显违反会计准则的事项进行纠正,并及时披露纠正后的财务会计资料和会计

师出具的审计报告或专项鉴证报告。

回复:

如会计师的回复,公司主要系违反了相关信息披露规范规定,并不涉及到

会计数据的调整,公司已进行了补充披露并制定了整改措施。

(二)参照第 4 14  号编报规则的要求,补充披露无法表示意见涉及事项对公

司财务报表的影响金额;如确认金额不可行,应详细说明原 因;公司拟采取的消

除上述影响的措施,及预期消除影响的可能性和具体时间。

回复:

1、无法表示意见涉及事项对公司财务报表的影响

无法表示意见事项 1、事项 2、事项 4 涉及的金额合计 135,991.69 万元,导

8

致围海股份 2019 年度净利润减少 135,991.69 万元,占 2019 年度经审计净利润

的比例为 95.46%,占经审计净资产的比例为 34.45%。由于事项 3 证监会还未出

具最终的调查结果,故无法判断对公司财务报表的具体影响金额。目前公司对于

控股股东资金占用情况仍在自查中,公司暂时无法判断事项 5 对公司财务报表的

具体影响金额。

2、公司拟采取的消除上述影响的措施

公司将采取以下措施来消除 2019 年审计报告无法表示意见涉及事项的影

响:

(1)关于违规担保、资金占用的解决措施:

(2)关于预计负债的说明及后续措施:

(3)优化公司治理结构:(4)强化内部审计监督职能:

9

资金往来等情况,定期核查公司与关联人之间的资金往来明细,对相关业务部门

大额资金使用进行动态跟踪分析,进一步加强和完善包括房产土地证、大额存单

等重要资产保管的岗位责任制度,进一步完善有关职责分工、定期盘点、财产记

录、账实核对、财产保险等措施,确保重要资产的安全,进一步规范银行融资行

为,防止通过关联方或外部单位进行银行贷款转贷,进一步深化工程预算和完善

采购拨款审批流程,防止通过预付采购款及工程款方式形成资金出借或关联方资

金占用。

(5)组织相关人员的培训学习:公司董事会责成有关部门,组织全部中高

层管理人员,就企业内部控制规范、上市公司规范运作基本要求、《证券法》等

相关法律法规进行集中学习,提高相关人员规范运作意识。

(6)严格履行信息披露义务:根据《上市公司信息披露管理办法》和相关

规定,公司将在该事项取得进展或消除影响后,按照法律法规及监管要求及时履

行信息披露义务,保护上市公司及全体股东利益。

公司董事会已将消除无法表示意见的影响作为 2020 年度的重要工作并已

经制定了具体的解决措施,预计将于 2020 年底之前消除无法表示意见事项的影

响。

(三)对违规对外担保涉及的 6 6  亿元大额质押存单全额计提减值准备、对

其他违规担保事项按照涉案金额的计提  50% 预计损失的原因及合理性,结合公司

控股股东的资产负债情况说明公司上述会计判断存在差异的依据,并补充披露对

保全大额存单权利已采取和拟采取的措施。

回复:

1、计提资产减值准备的合理性

公司于 2020 年 4 月 27 日在巨潮资讯网中披露了《关于公司违规担保事项

的进展公告》,公司实际控制人之一、时任董事长以围海股份名义,为公司控股

股东浙江围海控股集团有限公司(以下简称“围海控股”)的关联方获取长安银

行股份有限公司宝鸡支行的 60,000 万元承兑汇票提供担保,因围海控股的关联

方未能归还到期银行承兑汇票,导致公司 60,000 万元大额存单到期未能赎回,

并被划转。依据《企业会计准则第 13 号-或有事项》以及公司预计负债会计政策,

公司聘请的 2019 年度审计机构立信会计师事务所(特殊普通合伙)的会计师对

上述资金向长安银行宝鸡汇通支行进行了函证,函证结果为公司的 6 亿元存单已

被对方划转至其保证金账户,公司对 2019 年财务报表进行了调整,将 6 亿元定

期存单由货币资金科目调至其他应收款。因被担保方朗佐贸易、围海贸易已资不

10

抵债,目前已无偿还能力,出于谨慎性考虑,公司对该应收款项计提 100%减值

准备,但保留向被担保方继续追偿的权利。

依据北京市中伦律师事务所出具的《法律意见书》,债权人并未履行对公

司董事会、股东大会决议以及公告信息的必要审查义务,其并非善意相对人。根

据《全国法院民商事审判工作会议纪要》等法律规定,该等担保合同将被认定无

效;债权人、公司将按过错承担担保无效的民事责任,但公司作为担保人承担的

民事责任不应超过债务人不能清偿部分的二分之一。据此,对除长安银行股份有

限公司宝鸡支行违规担保事项外的其他违规担保诉讼,公司依据《法律意见书》

并参考相关类似案例,按照担保金额的 50%计提预计负债,共计 5,911.19 万元。

2、保全大额存单权利已采取的措施

公司于 2019 年 10 月 15 日以冯全宏先生、长安银行宝鸡汇通支行、宁波朗

佐贸易有限公司、浙江围海控股集团有限公司、浙江围海贸易有限公司为被告向

宁波市中级人民法院提起《民事诉状》,浙江省宁波市中级人民法院出具了《受

理案件通知书》[2019]浙 02 民初 1088 号、[2019]浙 02 民初 1089 号、[2019]

浙 02 民初 1090 号),之后浙江省高级人民法院裁定移送陕西省宝鸡市中级人民

法院处理,具体详见公司于 2019 年 10 月 29 日、2020 年 4 月 17 日在巨潮资讯

网(http://www.cninfo.com.cn)及《证券时报》、《中国证券报》、《上海证

券报》、《证券日报》中分别披露的《关于公司起诉相关被告损害公司利益并收

到浙江省宁波市中级人民法院受理案件通知书的公告》、关于收到民事裁定书的

公告。公司将积极通过法律手段维护公司及中小股东的合法权益。

(四)报告期末计提商誉减值准备 0 70,080.50  万元。请结合上述商誉对应

的标的情况、收购时间、收购比例、收购金额、评估增值率、商誉确认 情况、业

绩承诺完成情况、商誉减值迹象产生时点、本期商誉减值测试具体参数及过程、

对标的未来现金流预测与前期是否发生重大变化等说明本期商誉计提大额减值

的原因及合理性、以前年度是否存在应计提未计提情况、是否存在利用商誉减值

进行业绩“大洗澡”的情形,并披露完善后的商誉减值测试报告。

回复:

1、收购标的基本情况及商誉确认情况

2、业绩承诺及实现情况

3、以前年度商誉减值测试情况

4、本次商誉减值测试

主要测算过程及主要系数如下:

(1)确定商誉相关资产组:公司将上海千年的固定资产、无形资产、长期

待摊费用等组合,确认为与商誉相关的资产组,账面价值 24,508.96 万元。包含

商誉的资产组账面价值为 94,589.46 万元。

(2)测算商誉的可收回金额:按照预计未来现金流量的现值计算,其预计

现金流量根据 5 年期现金流量预测为基础,现金流量预测使用的税前折现率

18.61%,预测期期间的现金流量根据平均增长率 5%推断得出,该增长率和工程

建筑设计业总体长期平均增长率相当。

(3)与以前报告期减值测试对比差异

经对比主要参数,本次测算与 2018 年减值测试的差异如下:

①现金流差异

本次测算根据上海千年的实际经营情况,考虑了回款慢账期长的影响,据此

增加测算了现金流调整,导致与上一年度产生差异;

②折现率差异

上次减值测试上海千年特性风险系数为 1.5%,本次测算上海千年特性风险

系数为 3.5%,故两次折现率出现差异。上次减值测试相关的税后折现率 11.70%,

本次为 13.94%。

考虑到上海千年在公司的治理结构、资本结构以及融资条件、资本流动性等

方面与可比上市公司的差异性所可能产生的特性个体风险,分析确定企业特定风

险系数为 3.5%。

5、是否存在利用商誉减值进行业绩“大洗澡”的情形

(二)鳌江南港流域江西垟平原排涝工程(苍南一期)PPP 项目


十一、0 2020 年 年 1 1  月至今,公司总经理、董事会秘书及三名董事接连离任,请

司 公司说明管理层人员频繁变动的原因,对审计委员会履行职责、你公司 9 2019  年年

度报告披露工作及公司日常生产经营的影响。


十二、请你公司全面自查是否存在其他应披露未披露事项,包括但不限于资金

占用、违规担保、重大诉讼仲裁、账户冻结、股份冻结、债务逾期、关联交易等。

如存在,请补充披露。

回复:

经自查,除公司《2019 年年度报告》、本问询函涉及的相关事项以及公司正在

核查的资金占用的事项外,公司不存在其他资金占用、违规担保、重大诉讼仲裁、

账户冻结、股份冻结、债务逾期、关联交易等应披露未披露事项。

特此公告。

浙江省围海建设集团股份有限公司

董事会

二〇二〇年五月二十日


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